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個(gè)人所得稅值得關(guān)注的46個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

發(fā)布時(shí)間：2022-10-13 09:58:35.0

01 | 以下24種情形，按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)稅

1.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)雇員營(yíng)銷業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）。
2.企業(yè)向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用。
3.企業(yè)出資金為內(nèi)部職工（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)意性支出。
4.企業(yè)在成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式給內(nèi)部員工的不免稅福利（暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)）。
5.企業(yè)出資購(gòu)買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)資記為企業(yè)員工（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）。
6.企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購(gòu)買個(gè)人的房屋及其他財(cái)產(chǎn)，且借款年度終了后未歸還借款。
7.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。
8.企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入（扣除額定費(fèi)用后）
9.以企業(yè)誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的午餐補(bǔ)貼、津貼。
10.超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼。
11.企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
12.個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并。
13.企業(yè)支付給職工的各種應(yīng)稅補(bǔ)貼、津貼（除獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等免稅補(bǔ)貼）。
14.發(fā)放給個(gè)人的過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)（或購(gòu)物卡）。
15.關(guān)聯(lián)企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級(jí)內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目。
16.提前退休一次性補(bǔ)貼除免稅部分（當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分）。
17.企業(yè)再任用已退休人員取得的收入。
18.企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物。
19.企業(yè)員工內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份平均分?jǐn)偂?/section>
20.企業(yè)員工提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)偂?/section>
21.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金超過部分。
22.企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）。
23.企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得。
24.企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金。

02 | 以下2種情形，按照“利息、股息、紅利所得”扣繳個(gè)稅

25.企業(yè)為其個(gè)人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出。
26.企業(yè)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。

03 | 以下4種情形，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)稅

27.企業(yè)支付給無正式勞動(dòng)合同的臨時(shí)工工資。
28.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營(yíng)銷人員業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）。
29.企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔(dān)任董事或監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。
30.企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)。

04 | 以下3種情形，按照“偶然所得”扣繳個(gè)稅

31.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以外的人個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品。

32.個(gè)人為企業(yè)提供的擔(dān)保收入。

33.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得。

34.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得。

35.企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與個(gè)人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得。

36.企業(yè)促銷活動(dòng)發(fā)放的微信紅包。


05 | 以下1種情形，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”扣繳個(gè)稅

     37.企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人的租金。

06 | 以下1種情形，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”扣繳個(gè)稅

38.企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司免稅股票外的其他股票。
注：稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

07 | 關(guān)注以下8種異常情形

39.企業(yè)是否存在個(gè)人工資薪金長(zhǎng)期為0元或1元、大部分員工長(zhǎng)期工資薪金不高于3500元；
40.企業(yè)長(zhǎng)期僅為1、2個(gè)員工代扣代繳申報(bào)、規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元等明顯不符合常理情形；
41.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報(bào)“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅；
42.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工姓名包含非法字符（如xx等.、xx公司、阿拉伯?dāng)?shù)字、xx納稅、xx相繳申報(bào)等）；
43.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工居民身份證的號(hào)碼不符合身份證編碼規(guī)則（例如1111……，123456……，電話號(hào)碼等）；
44.企業(yè)是否存在已離職員工未及時(shí)做非正常處理，仍繼續(xù)代申報(bào)個(gè)人所得稅；
45.關(guān)注企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅；
46.關(guān)注企業(yè)扣減的商業(yè)健康險(xiǎn)是否屬于稅收優(yōu)惠范圍，即有稅優(yōu)識(shí)別碼，同時(shí)核查符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)按照不超過標(biāo)準(zhǔn)200元/月扣除。


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發(fā)布時(shí)間：2024-08-02 15:29:04.0
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注意！8月申報(bào)期這類企業(yè)增值稅費(fèi)會(huì)變多

發(fā)布時(shí)間：2022-08-09 09:58:19.0

01  8月申報(bào)期至8月15日

需注意事項(xiàng)：

● 制造業(yè)享受緩繳政策的納稅人，需要繳所屬期為2021年10月、2022年的1月的稅款

● 沒有印花稅月度報(bào)表

● 中小微企業(yè)緩繳職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分（含生育保險(xiǎn)）

02   8月申報(bào)期常見稅收優(yōu)惠

●  符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）

●  制造業(yè)中小微企業(yè)需要繳納2021年10月、2022年的1月所屬期已緩繳的稅款

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào)）

●  小型微利企業(yè)、增值稅小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠

文件依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）

●  月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元，免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

03   抄報(bào)稅

每月要先打開開票軟件，再申報(bào)增值稅，否則會(huì)導(dǎo)致清卡失??！

● 抄報(bào)稅流程

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● 稅務(wù)Ukey抄報(bào)稅操作 

1）上報(bào)匯總

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，登錄開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總。

若未抄報(bào)成功，可手工抄報(bào)。點(diǎn)擊：【數(shù)據(jù)管理】-【數(shù)據(jù)管理首頁(yè)】-【匯總上傳】

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【上報(bào)匯總】

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2）電子稅務(wù)局報(bào)稅

登錄到各地的電子稅務(wù)局申報(bào)增值稅。

3）反寫監(jiān)控

點(diǎn)擊：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。

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4）驗(yàn)證：核實(shí)開票截止時(shí)間、數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期/終止日期是否跳至下月，開票截止時(shí)間為9月，數(shù)據(jù)報(bào)送起止時(shí)間為8月。

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● 金稅盤（航信）抄報(bào)稅操作

1）上報(bào)匯總

開票軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，一般在征期范圍內(nèi)初次進(jìn)入開票系統(tǒng)，開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總。

如果系統(tǒng)提示“匯總報(bào)送已成功！”點(diǎn)擊“確認(rèn)”，說明抄稅成功，如下圖所示：

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如未提示“匯總報(bào)送已成功！”，需點(diǎn)擊【匯總處理】-【匯總上傳】進(jìn)行抄稅。

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抄稅成功后退出開票軟件會(huì)提示“系統(tǒng)檢測(cè)到金稅設(shè)備中有報(bào)稅資料，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行報(bào)稅”，直接點(diǎn)“確認(rèn)”即可。

2）電子稅務(wù)局報(bào)稅

登錄到各地的電子稅務(wù)局申報(bào)增值稅。

3）遠(yuǎn)程清卡

需在征期范圍內(nèi)操作，一般為15號(hào)之前。登錄開票軟件，系統(tǒng)自動(dòng)提示“金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作”。

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如未提示“金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡操作”界面，需點(diǎn)擊【匯總處理】-【遠(yuǎn)程清卡】。

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4）驗(yàn)證

遠(yuǎn)程清卡成功后，點(diǎn)擊【匯總處理】-【金稅設(shè)備狀態(tài)查詢】，選擇開具的票種依次查看。

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如果鎖死日期變?yōu)橄乱辉?nbsp;，匯總報(bào)稅資料為“無”證明清卡成功。

● 稅控盤（百旺、中潤(rùn)四方）抄報(bào)稅操作 

1）上報(bào)匯總

開票電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定且軟件中服務(wù)器地址和端口號(hào)正確的情況下，登錄開票軟件會(huì)自動(dòng)上報(bào)匯總。

若未抄報(bào)成功，可手工抄報(bào)。點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】。

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點(diǎn)擊【上報(bào)匯總】。 

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2）電子稅務(wù)局報(bào)稅

登錄到各地的電子稅務(wù)局申報(bào)增值稅。

3）反寫監(jiān)控

申報(bào)完成后，再次打開開票軟件，會(huì)自動(dòng)反寫。如果沒有自動(dòng)反寫，需手動(dòng)操作。

操作流程：點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】

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4）驗(yàn)證

反寫成功后，開票截止時(shí)間、數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期/終止日期跳至下月。

來源：辦稅總動(dòng)員


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工會(huì)工作

職場(chǎng)運(yùn)動(dòng)丨中新會(huì)計(jì)師事務(wù)所工會(huì)小組為工會(huì)會(huì)員發(fā)放“健身包”

發(fā)布時(shí)間：2025-01-06 11:12:45.0

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